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別把所有問題都留給匯算清繳
來源:中國稅務報 | 發布時間:2012-1-18 | 瀏覽次數:

別把所有問題都留給匯算清繳
作者:張剴     

怎一個“累”字了得

    記者還注意到,由于匯算清繳量很大,加之涉及的問題比較復雜,在大多數財稅網站上,都有專門的“匯算清繳”板塊,一些財稅論壇里,有關匯算清繳的話題一直“高燒不退”,有關匯算清繳的書籍最近幾年也越來越多,越來越火,基于此,匯算清繳已經逐漸成為中介機構的重要業務板塊,甚至成為一些中小事務所的主要業務。然而,當記者問及對匯算清繳的總體感受,企業財務人員、稅務干部、中介機構人士都不約而同地給出了同樣的答案:累!不僅如此,由于一些稅收政策和企業實際情況都比較復雜,在經歷了十分“累”的過程后,企業要承擔稅務風險,稅務機關要承擔執法風險,中介機構還要承擔執業風險。

    某公司財務人員小劉告訴記者,由于誰都不愿意具體負責匯算清繳的工作,他們公司所有財務人員每年都是輪流負責,公司2010年的匯算清繳工作就是由她來具體負責的。考慮到工作量大,公司每年都聘請中介機構來協助他們處理相關事宜。剛接手匯算清繳工作時,小劉想反正有中介機構的協助,這個差事應該可以輕松不少。但讓她始料不及的是,中介機構梳理完公司有關賬目和憑證后,需要進行納稅調增的金額居然高達6000多萬元,僅不合規發票金額就有2000多萬元……

    “6000多萬元,如果繳納企業所得稅就是1500多萬元啊,我當時就傻眼了。”回憶起當時的情況,小劉記憶猶新。她告訴記者,為了完成好匯算清繳工作,她那段時間幾乎天天加班,查找問題原因、調整賬目、清理憑證、咨詢稅務機關、請示領導,填寫一大堆的表格……直到5月31日匯算清繳到期日,才完成所有納稅申報手續。

    對于匯算清繳工作,企業財務人員覺得累,基層稅務機關的稅務干部也覺得不輕松。江蘇省某市地稅部門的一位干部坦言,每年匯算清繳期間,上級都向他們提出了很多硬性要求。比如在受理納稅人企業所得稅年度納稅申報時,應對申報數據的邏輯性和申報資料的完整性進行審核。匯算清繳結束后,還應采取納稅評估、日常檢查和專項核查等方式,對企業申報數據的真實性、合法性進行審核。其中,查賬征收企業整體復審面不低于10%,核定征收企業不低于5%,備案類稅收優惠、免稅投資收益、實行專項申報的資產損失和上級機關推送的疑點事項應該全部納入復審范圍,復審面為100%。“本來企業數量就一年比一年多,在審核企業匯算清繳資料之外,還要復審,同時還要隨時接受納稅人的咨詢,時刻防范自身的執法風險,壓力之大可想而知。”這位稅務干部說。

    與此同時,中介機構在匯算清繳工作中的壓力也不小。為了盡可能讓客戶滿意,中介機構往往邀請稅務機關稅政、所得稅等部門的負責人共同對一些疑難稅收政策進行“會診”。通過“會診”,雖然一部分問題可以得到解決,但更多的問題并不能得到解決,中介機構只是通過這種方式獲取一些稅務機關政策執行口徑的信息,并將這些信息告知客戶。在這個過程中,中介機構除了查閱文件、研究政策、清理和調整客戶的賬目外,還要逐級向稅務機關反映或咨詢一些疑難問題的處理方式,甚至還要查閱一些權威人士的著作,千方百計找到一些疑難問題的稅務處理依據,以最大限度地幫助客戶防范稅務風險。

某些政策不明確導致各方壓力大

    匯算清繳,本來僅僅是一個查缺補漏,修修補補的工作,緣何讓有關各方感到如此之累呢?從記者調查的情況看,部分稅收政策不明確、不及時是其中一個重要原因。自2008年1月1日起,新《企業所得稅法》正式實施后,原來的很多稅收政策自然廢止,但有些相關新規定卻至今“猶抱琵琶半遮面”,還有些稅收政策線條過粗,難以指導實際操作。

    談起稅收政策不明確導致有關各方壓力大的問題,北京鑫稅廣通稅務師事務所有限公司董事長王進向記者舉了很多例子。其中有關股權轉讓政策不明確的問題給記者留下了深刻印象。他說,他們的一個客戶A公司欲將手中持有的D公司1200萬元的股權以1000萬元轉讓給B公司,雙方于2009年3月1日簽署股權轉讓協議,并商定在當年5月1日前B公司將股權轉讓款1000萬元支付給A公司。A公司隨后配合D公司修改股東名冊并到工商管理部門辦理股權變更登記手續,B公司按照合同約定于4月20日將股權款1000萬元匯到A公司賬戶。但是,由于種種原因,股權變更手續遲遲未辦,直到2010年的3月1日才在工商部門辦理完畢。按照稅法的規定,A企業股權轉讓所得為-200萬元,并應確認在2010年。

    王進說,在這個案例中,如何認定A企業將1200萬元的股權以1000萬元的低價轉讓是合理的,我國稅法并沒有明確的規定。同時,如何確認股權轉讓時間,是雙方簽署協議的時間,還是辦理變更手續的時間,還是轉讓方收到購買方股權價款的時間,我國稅法也沒有明確規定,各地執行的口徑也不一致。“在我國,目前股權轉讓越來越多,這些基本問題得不到明確,稅企雙方以及不同省份稅務機關之間爭議很大,徒增了很多額外的工作量,我們作為中介機構也疲于在各方之間進行溝通和交涉。”王進說。

    一位企業集團的財務負責人還告訴記者,自2008年以來,“政策斷檔”的問題比較突出,原來執行的稅收政策,由于新《企業所得稅法》的實施不再執行了。但是按照法理和常理來推斷,原來的稅收政策非常有可能繼續執行,只是有關部門還沒有及時發文件予以明確。在這種情況下,基層稅務機關為了減少執法風險,往往要求企業先行繳稅,等政策明確后再進行退稅。往往企業剛繳納完稅款不久,新的政策就出來了,原來執行的稅收政策繼續執行,并追溯到政策開始“斷檔”的時間。有時候一個沒有明確的稅收政策就涉及企業上千萬元甚至上億元的稅款,這一進一出占壓企業資金不說,前前后后匯總、計算、核查、與稅務機關及中介機構溝通等,也是個不小的工作量。“現在,前幾年的政策難題還沒有解決,新的政策難題又來了,政策問題就像雪球一樣越滾越大。”這位企業集團的財務負責人說。

在日常工作中分解壓力

    有關專家表示,對于稅務機關、中介機構以及企業來說,匯算清繳逐漸演變為一個集中解決企業所得稅問題的“兜底環節”,大家已經對匯算清繳有了依賴性,總認為反正有匯算清繳這個環節“兜底”,就把匯算清繳當成了一個“筐”,什么問題都往里裝,從而普遍忽視了平時工作的重要性。綜合有關各方的建議,稅、代、企三方應該分別著重從三個方面下工夫,盡可能減輕匯算清繳壓力。

    其一,財稅部門應著重建立從制度層面解決稅收政策難題的機制,深化納稅服務。建議國家財稅部門盡快建立一套完整的稅收政策難題反饋與響應機制,改變目前稅收政策難題“了解的解決不了,能解決的不了解”的局面,大興調查研究之風,切實關注納稅人的呼聲,從制度層面真正建立稅收政策難題的解決機制,逐步消除匯算清繳期間疑難問題扎堆的現象。同時,在納稅服務方面,也應該更進一步,在深度上做足文章。比如,現在很多省級稅務機關都建立了統一的12366熱線,雖然12366的坐席員都對稅收條文比較熟悉,但普遍都沒有豐富的實踐經驗,因此只能解答一般性的政策問題,而真正給納稅人匯算清繳帶來壓力的政策難題則很難通過12366熱線得到很好的解答。在這種情況下,如果能夠在12366熱線的線下建立一支實踐經驗豐富的專家團隊,那么納稅人的疑難問題將會及時得到系統、透徹的解答,匯算清繳的壓力將因此大為減輕。

    其二,企業應改變把所有問題都留待匯算清繳期間解決的習慣,盡可能在日常工作中解決涉及的所有涉稅問題。目前,相當一部分企業都認為,企業所得稅預繳屬于日常工作,匯算清繳屬于階段性工作,因此平時對匯算清繳的準備十分不足。如果企業從一開始就把匯算清繳當做一個日常工作來抓,及時將不清楚的稅收政策進行梳理,加強對稅收政策的研究,把握不準的政策通過咨詢稅務機關和中介機構盡可能將其明確,到了匯算清繳期就不至于手忙腳亂。同時,企業還應注重各項涉稅數據及憑證的搜集和整理,記好日記賬和臺賬,逐步建立起完善的匯算清繳工作制度,明確各崗位人員對匯算清繳工作的直接和間接職責。比如,對于頻頻引發稅務風險的假發票問題,可以嘗試根據“誰提供、誰負責”的原則,規定凡是用假發票報銷者必須承擔相應的責任,提前堵住用假發票報銷的大門。

    其三,中介機構應重點加強對稅收政策的研究,為財稅部門解決疑難稅收政策問題提供有效的智力支持。中介機構是稅企之間的橋梁,并且在疑難稅收政策的研究上有著得天獨厚的信息優勢和專業優勢。因此,中介機構如果能在平時就對納稅人反映比較突出的政策問題進行細致的梳理和深入的研究,并加強同行之間、與稅務機關之間以及與企業之間的深入溝通,將能夠明確的問題盡量及時明確,將不能明確的問題通過咨詢、建議、專業論壇、媒體等多種渠道向相關的部門反饋,逐步使中介機構成為解決稅收政策難題的一支獨立而具有影響力的第三方力量,從而在提高中介機構社會認可度的同時,將匯算清繳的壓力逐步在平時分解。
 

 
 
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